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你的个人所得税缴对了吗?劳动报酬又是啥?
蜜宝来源:公司宝原创2018-05-08 17:24:49


什么是个人所得税的纳税义务人和扣缴义务人?


根据《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定,个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的,在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的,以及具有国务院规定的其他情形的,纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。


扣缴义务人未履行个人所得税代扣代缴义务,将承担什么样的法律责任?


根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定,扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。


哪些个人所得,应纳个人所得税?

1. 工资、薪金所得

2. 个体工商户的生产、经营所得

3. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得

4. 劳务报酬所得

5. 稿酬所得

6. 特许权使用费所得

7. 利息、股息、红利所得

8. 财产租赁所得

9. 财产转让所得

10. 偶然所得

11.经国务院财政部门确定征税的其他所得


劳务报酬所得与工资、薪金所得有什么区别?


根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕89号)第十九条规定,工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于,工资、薪金所得存在雇佣与被雇佣关系,劳务报酬所得则不存在这种关系。


哪些收入属于劳务报酬?


根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第(四)项规定,劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。


劳务报酬所得的计税方法?


根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条第(四)项规定、劳务报酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收。第六条第(四)项规定,劳务报酬所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十一条规定,对劳务报酬所得一次收入畸高,是指个人一次取得劳务报酬,其应纳税所得额超过2万元。对应纳税所得额超过2万元至5万元的部分,依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过5万元的部分,加征十成。


应纳税额=应纳所得税额×适用税率-速算扣除数

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<<案例一>>


工程师张某从甲公司取得一笔设计费20000元,同时从乙公司取得一笔咨询费2000元,其应纳个人所得税税额的计算方法为:

(1)设计费的应纳税额

应纳税所得额=20000-20000×20%=16000(元)

应纳税额=16000×20%=3200(元),

(2)咨询费的应纳税额

应纳税所得额=2000-800=1200(元)

应纳税额=1200×20%=240(元)

两笔应纳税额的合计=3200+240=3440(元)

那么,其应该缴纳个人所得税3440元。


<<案例二>>


某酒吧驻唱歌手参加演出一次性取得劳务报酬1200元,其应纳个人所得税税额的计算方法为:

(1)应纳税所得额=1200-800=400(元)

(2)应纳税额=400×20%=80(元)

那么,其应该缴纳个人所得税80元。


<<案例三>>


甲企业工人李某本月利用工作之余为乙企业提供安装劳务,取得劳务收入3000元,其此项收入应纳个人所得税税额的计算方法为:

(1)应纳税所得额=3000-800=2200(元)

(2)应纳税额=2200×20%=440(元)

那么,其应该缴纳个人所得税440元。


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